Налог на имущество физических лиц: с чем его едят February 24th, 2011

Большинство из нас рано или поздно сталкивается с "налогом на квартиру" или точнее «Налогом на имущество физических лиц ».

Примечательно, что этот налог не включен в Налоговый кодекс РФ, а регулируется отдельным законом от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" .

Итак, кто платит налог ? Платят физ.лица - собственники имущества, к которому относится:

1. жилой дом;
2. квартира;
3. комната;
4. дача;
5. гараж;
6. иное строение, помещение и сооружение;
7. доля в праве общей собственности на имущество.

Причем если имущество находится в общей долевой собственности, то налог платит каждый из собственников пропорционально своей доле .

Какие же ставки этого налога? Здесь все запутано: ставки устанавливаются местными органами самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Однако у них есть ограничения - ставки должны быть строго в интервалах, установленных законом N 2003-I:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения

Таким образом, чтобы узнать ставку налога в своем регионе, нужно найти соответствующий местный закон. Например, законом г. Москвы от 23 октября 2002 г. N 47 "О ставках налога на имущество физических лиц" установлены следующие ставки:

	Ставка налога
Жилых помещений:
	0,1 процента
	0,2 процента
свыше 500000 рублей	0,5 процента
Нежилых помещений:
до 300000 рублей (включительно)	0,1 процента
свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно)	0,3 процента
свыше 500000 рублей	0,5 процента

Все ли должны платить налог? Нет, не все. Предусмотрен целый ряд льгот для определенных категорий населения , с полным перечнем можно ознакомиться в законе N 2003-I, среди них:
- Герои СССР и РФ, инвалиды 1 и 2 гр., чернобыльцы, пенсионеры, родители погибших военнослужащих и пр. А также налог не уплачивается с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв.метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв.метров.

Важный момент: физ.лица должны сами сообщать в налоговые органы о наличии у них льготы по налогу. Перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло право на льготу. При несвоевременном обращении налог также пересчитывается, но не более, чем за 3 года.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, и основания для их использования налогоплательщиками. Московские органы самоуправления не воспользовались своим правом и никаких дополнительных льгот помимо перечисленных в законе N 2003-I не установили:)

Кто и как рассчитывает этот налог? Расчетом занимается налоговая инспекция по месту нахождения имущества. Т.е. если вы москвич и имеете дачу в Тверской области, налоговое уведомление будет приходить вам по почте из Тверской области.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Данные предоставляют налоговой инспекции органы БТИ. Таким образом, налог рассчитывается не из реальной, а из кадастровой стоимости имущества. Органы БТИ обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Платежные извещения об уплате налога на имущество физического лица вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа . Вручить плательщику налоговое уведомление инспекция может:

• лично в руки (при этом считается, что уведомление вручено с момента, когда человек расписался в его получении);
• заказным письмом (при этом считается, что уведомление вручено по истечении шести рабочих дней с момента отправления письма).

Об этом говорится в статьях 52 и 6.1 Налогового кодекса РФ и пункте 21 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54.
Уплата налога производится владельцами имущества равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Что делать, если собственник имущества не получает извещения и квитанции на уплату налога на имущество?
В таком случае налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства или по месту нахождения имущества.

• Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
• Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

Может ли налоговая инспекция направить уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за прошлые годы?
Да, может. Это право не зависит от того, по какой причине собственник имущества не привлекался к уплате налога (в т. ч. из-за ошибки инспекции). Это следует из пунктов 7, 10 и 11 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, пункта 24 и абзаца 4 пункта 25 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54.
Однако перерасчет (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения сумм налога) возможен только за три года , предшествующих обнаружению ошибки (п. 10 и 11 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, п. 24 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54). Например, в 2010 году инспекция может прислать уведомление об уплате налога за 2009, 2008 или 2007 годы

Обратите внимание!
Если не заплатить налог на имущество физических лиц или перечислить его позже установленных сроков, налоговая инспекция может:

• начислить на сумму недоимки пени (ст. 75 НК РФ);
• наложить штраф за неуплаченный налог (ст. 122 НК РФ);
• взыскать задолженность за счет имущества собственника (ст. 48 НК РФ).

Если налогоплательщик не заплатил налог на имущество и инспекция самостоятельно выявила недоимку, она вправе выставить требование об уплате налога, пеней и штрафа (вместе с платежным извещением по форме № ПД (налог)).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц пени рассчитываются следующим образом:
Неуплаченная (не вовремя уплаченная) сумма налога на имущество физических лиц × Количество календарных дней просрочки уплаты налога × 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки уплаты налога

Пени начисляют за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные, нерабочие и праздничные дни. Отсчет количества дней просрочки начинается со дня, следующего за днем окончания срока перечисления налога (п. 3 и п.4 ст. 75 НК РФ).
Статьей 122 Налогового кодекса РФ штраф за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц установлен в размере:

• 20 процентов от неуплаченной суммы;
• 40 процентов от неуплаченной суммы (если будет доказано, что человек умышленно не платил налог).

Уплатить налог, пени и штраф нужно в течение 10 календарных дней с того момента, как было получено требование. Если только в самом требовании не указан более длительный срок.

Если требование не будет исполнено вовремя, инспекция может подать заявление в суд с требованием взыскать налог на имущество физических лиц (пени, штраф) за счет имущества налогоплательщика (денежных средств на счетах в банке, имущества, сданного в аренду и т.д.)

Сделать это налоговая инспекция может в течение шести месяцев с момента, когда истечет срок исполнения требования. Если инспекция пропустит шестимесячный срок, суд не будет рассматривать ее заявление. Такой порядок установлен статьей 48 Налогового кодекса РФ. Перечень имущества, за счет которого не может быть взыскана задолженность, указан в статье 446 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Пример расчета налога: дядя Ваня владеет квартирой в Москве площадью 60 кв.м. и инвентаризационной стоимостью на 01.01.2010г. = 290 тыс. руб. Тогда сумма налога на имущество за 2010 год будет равна 290 000 * 0,1% = 290 рублей.

Я, например, столкнулась с «задвоением» себя в базе, из-за чего налоговые суммы стали приходить в пятикратном размере. В скором времени снова пойду разбираться в налоговую и отпишусь о результатах.